高级会计师考试考前模拟9

案例分析

泰山股份有限公司(以下称泰山公司)是在中国境内上市的公司，对内部控制的建立和实施一直非常重视，2011年3月中兴新世纪会计师事务所接受委托对泰山公司2010年度的内部控制进行审核。中兴新世纪会计师事务所通过检查泰山公司内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述和权限指引等内部资料并结合询问、观察和穿行测试收集的部分内部控制，资料如下。

资料1：注册会计师从泰山公司董事会会议记录中发现以下陈述：

(1)内部控制建设有助于及时识别和防范风险以完全保证公司战略目标的实现;

(2)如果公司建立了健全的内部控制并有效按照内部控制执行就可以消除员工舞弊，这一点对公司的可持续发展十分重要;

(3)公司建立的内部控制制度应具有客观性和严肃性，不能更改。

资料2：泰山公司监事会强调指出，内部控制的实施不是某一个领导的事情，也不是某一个员工的事情，是公司全体员工的事情，包括董事会、各级管理层和所有的员工都有责任，人人有责任。

资料3：泰山公司对审计委员会的内部控制职责描述记录如下：

(1)审核公司内部控制及其实施情况并定期向中兴新世纪会计师事务所报告，做好对外的沟通和协调工作;

(2)负责公司内部审计部门的工作，编写内部控制审计报告;

(3)处理公司投诉与举报，督促公司建立畅通的投诉与举报途径。

资料4：泰山公司对出纳工作岗位特别规定如下：

(1)出纳员可实行强制休假制度，休假期间应办理好交接手续，相关工作由记账会计负责;

(2)出纳员对库存现金要做到“日清月结”，对“白条抵库”情形应定期向内部审计部门报告;

(3)出纳员至少每月编制一次银行存款余额调节表，并由其核对检查;

(4)出纳员的个人名章最好交给财务负责人保管;

(5)为了便于管理和协调，出纳员应由财务处长的直系亲属担任。

资料5：泰山公司对各个业务环节的岗位职责进行了明确的规定，其中部分规定如下：

(1)供应商确定与采购合同订立可以由一个人同时负责;

(2)销售经理负责批准赊销，并亲自注销坏账;

(3)仓库管理员负责保管存货，并有处置破损商品的权限;

(4)负责应收账款记账的会计应每月定期向本市到期客户收取现款。

资料6：泰山公司对风险评估作出以下要求：

(1)泰山公司管理层表明，公司应尽一切办法、不惜一切代价来消除评估的风险;

(2)泰山公司应拒绝与不诚信的客户打交道，同时表示坚决不为任何往来单位提供担保，这是公司重要的降低风险措施;

(3)泰山公司2011年计划采用联营和增发新股来回避风险。

要求：

请根据《企业内部控制基本规范》及其应用指引，对注册会计师了解到的上述资料1至资料6的各种情形予以分析，分别指出内部控制的观点或做法是否存在不当之处，并分别简要说明理由。